A felmerülő kérdéseket pontosítva: Ameddig a cégnek ezen adómentes tevékenységéből nem keletkezik árbevétele, addig kell-e az áfában arányosítani (az általános költségeket) hiszen gyakorlatilag még nem végez adómentes tevékenységet? Abban az esetben, ha egyáltalán nincs adott évben árbevétele (sem áfás sem mentes) akkor hogyan kell az arányosítást végezni, kell-e és mi alapján arányosítani az általános költségeket?
A válasz megadásánál a "most" kifejezést úgy értelmeztük, hogy a cég 2024. január 1-jétől nem ad bérbe, valamint nem értékesít újnak nem minősülő lakóingatlant.
Az arányosítási kötelezettség akkor merül fel, ha a cég 2024-ben teljesít lakóingatlan bérbeadást, értékesít újnak nem minősülő lakóingatlant.
Ha a cég 2024-ben kizárólag áfa levonására jogosító ügyleteket teljesít, akkor nincs arányosítási kötelezettsége.
Felhívjuk arra a figyelmet, hogy bérbeadás esetén a teljesítés időpontját az Áfa tv. 58. §-a alapján kell meghatározni, amely eredményezheti azt a helyzetet, hogy pl. december hónapra vonatkozó bérleti díjnál a teljesítés időpontja 2024-re esik, amely miatt a december havi bérleti díjra az adókötelessé tétel hiányában az adólevonási joggal nem járó adómentesség vonatkozik.
Amennyiben az arányosítást a cég az Áfa tv. 5. sz. melléklete alapján végzi, akkor az évközi levonási hányadot az éves göngyölített adatok, az éves végleges levonási hányadot az adott naptári évre vonatkozó adatok alapján köteles meghatározni.
A levonási hányad meghatározásánál a teljesítés időpontja releváns, a teljesítés időszaka nem bír jelentőséggel.
A levonási hányadot felfelé kerekítve, két tizedesjegyre kell meghatározni.
E szabály alapján, ha például a levonási hányad 0,9916, akkor a levonási hányad 100%, így az arányosításba bevonandó beszerzéseket (olyan beszerzések, amely egyaránt szolgálták a tárgyi adómentes és áfa levonására jogosító tevékenységeket, pl. könyvelés, könyvvizsgálat, székhely fenntartása) terhelő áfa teljes mértékben figyelembe vehető levonható adóként.
Próbálja ki az Adópraxist és a Digitális Adókommentárt két hétig teljesen díjmentesen és győződjön meg azok előnyeiről:
Az email címére elküldtük a megerősítő levelet amivel aktiválhatja a fiókját.
Rendelje meg az Adózási Módszertani Szemle és az adopraxis.hu digitális tudástár szolgáltatásunk!
Az Adózási Módszertani Szemle egy gyakorlatias megközelítésű online adószakmai havilap, amely átfogóan követi az adózás világának változásait. Minden nagyobb adónem és több fontos témakör állandó rovatot kapott: Áfa, SZJA, Társasági adó, TB és nyugdíj, járulékok és bérszámfejtés, Kisadók, Helyi adók, Számvitel és adózás összefüggései, Munkaügy és adózás összefüggései.
Az Adópraxis.hu egy folyamatosan frissülő digitális tudástár. Az oldalon megtalálja az aktuális és archív Adózási Módszertani Szemle lapszámokat, kérdéseket tehet fel szakértőinknek, olvashatja az adójogszabályokat és rendeleteket. Korlátlanul használhatja a Digitális Adókommentárt, valamint a szakmai videótárban megtekintheti az aktualitásokra fókuszáló legsikeresebb szakmai napjaink videofelvételeit.
Éves előfizetéséhez az alábbi szolgáltatások járnak még:
Adja meg az email címét, és küldünk egy levelet, amellyel megadhatja új jelszavát.
Tanácsadóink vonalainak foglaltsága esetén ügyfélszolgálatunk fogadja hívását. Szakértőink haladéktalanul, de legkésőbb hat munkaórán belül visszahívják. Szükség esetén ügyfélszolgálati kollégánkkal az Ön számára megfelelő időpontra kérhet visszahívást.
Gyorshírek és magyarázatok az adózási eljárásjog új szabályairól
